Bankrot-help.ru

Консультация Юристов
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Срок давности по кредиторской задолженности

Срок давности по кредиторской задолженности

Задолженность – веский повод поднять основные вопросы классической литературы. Хотите в деталях понять, «кто виноват?» и «что делать?», бегом читать наш материал. Спойлер: если за 3 года кредиторы вас не найдут, ваши долги останутся с вами навсегда.

Сразу же два определения, на которых держится вся история про кредиторскую задолженность.

  • Во-первых, сама кредиторская задолженность. Это долг, который возникает у юрдица или ИП перед другими организациями.
  • Во-вторых, срок кредиторской задолженности – время, определенное законом, в течение которого заемщик должен вернуть долг.

Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность

В подавляющем большинстве случаев компании не спешат списывать свои долги и продляют срок исковой давности всеми возможными способами, так как списанная «кредиторка»:

  • должна быть включена во внереализационные доходы (пп. 18 ст. 250 НК РФ);
  • увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Инспекторы прекрасно знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности у компаний – искусственная. Расчеты по такой задолженности с поставщиками и подрядчиками основаны на по подложных документах, оформленных на якобы:

  • приобретенные материальные ценности;
  • выполненные работы (оказанные услуги).

Причем такие факты хозяйственной жизни даже не связаны с обналичкой, поскольку у компаний попросту не хватает оборотных средств на перечисление необходимых сумм. В результате возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.

Подобные искусственные ситуации чреваты тем, что рано или поздно налоговики:

  • признают накопленную кредиторку доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль;
  • проверят по цепочке НДС и «порекомендуют» компании самостоятельно сдать уточненную декларацию к уплате.

Однако, если по НДС налоговики могут заявить свои требования через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях, то налог на прибыль – прерогатива, как правило, исключительно выездной проверки.

Требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности – незаконно. НО даже если компания не имеет просроченной кредиторской задолженности, то для снижения рисков назначения выездной налоговой проверки, расшифровку подать все же стоит.

Какой срок давности по кредиторской задолженности

Неисполненные обязательства предприятия перед своими кредиторами (поставщиками, клиентами, контрагентами, банками и др.) чреваты крайне негативными последствиями. Поэтому одну из ключевых ролей здесь играют сроки давности по кредиторской задолженности, которые нужно постоянно мониторить.

Как такого понятия срока исковой давности по кредиторской задолженности в законе нет. При этом ст. 195 Гражданского кодекса РФ определяет, что исковая давность – это срок для защиты права по иску лица (кредитора), право которого нарушено.

Общее правило

Статья 196 ГК РФ устанавливает самый общий срок исковой давности. Это 3 года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 Кодекса.

Однако какой срок исковой давности по кредиторской задолженности может быть максимальный? Это тоже прописано в ГК РФ: 10 лет со дня нарушения права, для защиты которого он установлен (исключение – ситуации, подпадающие под ФЗ «О противодействии терроризму».

Отметим, что из общего правила есть масса исключений и нюансов.

Читать еще:  Течение исковой давности прерывается со дня

Спецсроки исковой давности

Статья 197 ГК РФ говорит о том, что для отдельных видов требований закон может устанавливать специальные сроки исковой давности:

  • сокращенные;
  • более длинные по сравнению с общим сроком.

Также закон может отдельно оговаривать, что специального срока в данном случае нет.

В своём соглашении стороны не могут изменять (ст. 198 ГК РФ):

Списываем кредиторку в бухучете

Просроченная кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в бухучете в состав прочих доходов. Основание – пункт 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н. Сделать это нужно в сумме, в которой задолженность была отражена в учете, то есть с учетом НДС (п. 10.4 ПБУ 9/99). Причем в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек (п. 16 ПБУ 9/99).

Пример 2

15 мая 2008 года организация получила от поставщика материалы на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.). Предположим, что до 15 мая 2011 года задолженность за материалы не будет погашена. При этом срок исковой давности не прерывался. По результатам инвентаризации организация списывает эту задолженность.

Бухгалтер сделает следующие проводки.

15 мая 2008 года (на момент поступления материалов):

– 20 000 руб. (23 600 – 3600) – оприходованы приобретенные материалы;

– 3600 руб. – отражен «входной» НДС по материалам на основании счета-фактуры поставщика;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 3600 руб. – предъявлен «входной» НДС по материалам к вычету из бюджета.

16 мая 2011 года (после проведения инвентаризации):

– 23 600 руб. – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

А как быть, если списывается кредиторская задолженность, образовавшаяся в результате получения аванса? Тогда в состав прочих доходов она включается в сумме, в которой отражена в учете на дату списания, то есть за минусом НДС, начисленного с полученного аванса. При этом НДС, исчисленный и уплаченный с аванса, вычету не подлежит, поскольку вычет возможен только в случае реализации товаров (работ, услуг) либо возврата аванса (п. 5 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Пример 3

15 мая 2008 года организация получила аванс под поставку товаров в размере 23 600 руб. Однако обязательства по договору так и не были выполнены (товары не были отгружены). Тогда после истечения срока исковой давности и проведения инвентаризации организация спишет образовавшуюся просроченную кредиторскую задолженность.

А в учете бухгалтер отразит вот что.

15 мая 2008 года (на момент поступления аванса):

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

– 23 600 руб. – получен аванс от покупателя;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 3600 руб. (23 600 руб. х 18% : 118%) – начислен НДС с полученного аванса.

Читать еще:  Исковое заявление о взыскании долга по расписке

16 мая 2011 года (после проведения инвентаризации):

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 91

– 20 000 руб. (23 600 – 3600) – списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Сроки списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность часто имеется в компании, которая занимается производством и продажей товаров, оказанием услуг. Отсрочка по оплате дает возможность продолжить работу и выровнять финансовые потоки, избежать кассовых разрывов. Возникшая кредиторская задолженность учитывается на соответствующих бухгалтерских счетах до тех пор, пока не будет погашена.

Однако, как только срок ее требования истечет, ее следует перевести в разряд прибыли. Главная особенность, которую имеет такая просроченная кредиторская задолженность — налог на прибыль. Он должен быть уплачен в соответствии с общим порядком, предусмотренным налоговым законодательством.

Списание задолженности и начисление налогового платежа возможно после истечения 3 лет с момента возникновения. Однако для целей налогового учета важно правильно определить, от какой даты считать три года.

  1. Согласно статье 200 ГК если в договоре указан предельный срок перечисления средств, то 3 года следует отсчитывать от этой даты.
  2. Если в договоре нет конкретного срока, исковая давность отсчитывается с того момента, когда кредитор выставил должнику требование о погашении задолженности или от даты, указанной в этом документе.

Обратите внимание, что течение срока исковой давности может быть прервано. Основания прерывания срока указаны в постановлении Пленума Верховного суда № 43. Например, подписание соглашения об отсрочке или рассрочке уплаты, других подобных документов. Но и в этом случае общий срок исковой давности не может быть больше 10 лет с момента возникновения долговых обязательств.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Период действия обязательств по кредиторской, дебиторской задолженности определяется ГК РФ и составляет три года. Если с момента получения займа прошло три года, заемщик имеет законное право не оплачивать ссуду. При этом, сумма долга списывается и финансовое учреждение или коллекторские организации теряют право на взыскание проблемной кредиторской задолженности.

196 ГК РФ срок исковой давности по взысканию долга

Когда судебное решение вступает в силу, оно имеет определенное время действия. При этом, не стоит путать срок исковой давности по кредиту после решения суда и аналогичный период до судебного решения. Если решение по взысканию кредиторской задолженности принято, но финансовое учреждение на протяжении трех лет не обратилось в ФССП и не выписало исполнительный документ, долг будет гарантированно списан. Но такие ситуации встречаются крайне редко, так как учреждение несет определенные издержки во время судебных разбирательств и отказываться от исполнительного производства абсурдно.

Коллекторы требуют долг после срока исковой давности

Долги по кредитам ведут за собой негативные последствия для заёмщика. Некоторые клиенты считают, что избежать их можно, дождавшись срока исковой давности. Но так ли это?

Что такое срок исковой давности

Срок исковой давности — это период, в течение которого кредитор может требовать возврат долга по договору и добиваться его признания в суде. Согласно статье 196 Гражданского кодекса РФ, он составляет три года, по истечении которых долг аннулируется, если в отношении должника не был подан судебный иск. Исковая давность отсчитывается:

  • от даты прекращения действия кредитного договора;
  • от даты последнего платежа по займу.
Читать еще:  Образец административного искового заявления на судебного пристава

Подача иска на заемщика после срока давности может быть оспорена им в суде. Для этого нужно подать ходатайство о прекращении искового производства, но нужно учитывать, что в законодательстве РФ есть условия, при которых исковая давность не может быть оспорена:

  • при возникновении обстоятельств непреодолимой силы, помешавших кредитору своевременно направить заявление в суд;
  • при введении в стране военного положения;
  • при приостановке или отмене закона, регулирующего этот вид правовых отношений;
  • при введении государственного моратория;
  • в случае контакта кредитора и должника, а также коллекторской компании.

В последнем случае рассматриваются ситуации взаимодействия между сторонами за время просрочки по кредиту. Например, клиент ответил на звонок сотрудника банка или внес платеж по займу — отсчет начинается заново. Это относится и к передаче долга по наследству или если обязательства ложатся на супругу/супруга клиента.

При рассмотрении срока исковой давности как возможности избежать уплаты задолженности по кредиту клиенту нужно понимать, что он не освобождает его от исполнения обязательств по договору. Банк лишается возможности подтвердить долг в суде, но может заниматься взысканием самостоятельно или передать долг коллекторам.

Формы привлечения коллекторов

Банк имеет право привлечь третью сторону для взыскания задолженности по кредиту, если были нарушены договорные обязательства. Коллекторы могут быть привлечены на основании:

  • агентского договора — представляют интересы банка и действуют от его лица;
  • договора цессии — получают право требования по кредиту.

Порядок проведения переуступки права требования по задолженности определен статьями № 382, 388, 389, 390 ГК РФ.

Могут ли коллекторы требовать возврата долга после срока взыскания?

Законодательство определяет срок исковой давности для судебного взыскания задолженности, но даже после его истечения кредитор имеет право вернуть долг во внесудебном порядке. Подача иска коллекторами после завершения срока действия кредитного договора может быть отменена заявлением клиента о пропуске срока взыскания.

Заявление о пропуске срока исковой давности

Направить заявление можно описью вложения, письмом с уведомлением или предоставить лично в судебную канцелярию. Документ подготавливается в трех экземплярах: один для банка, второй для суда, а третий для заемщика.

Ситуации, когда банк признавал кредит безнадежным и отказывался от его возврата, крайне редки. Чаще всего они связаны с обстоятельствами непреодолимой силы, такими как стихийное бедствие, военные действия, экономический кризис или банкротство клиента-должника. Если банк не может самостоятельно взыскать задолженность с недобросовестного заемщика, он передает ее коллекторам или обращается в суд. Избежать этого можно, если своевременно вносить платежи по кредиту или договариваться с кредитором об изменении условия погашения займа в случае финансовых трудностей.

Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector